НДС при перевозке грузов в Казахстан

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Добрый день, уважаемые коллеги! Помогите, пожалуйста разобраться. Организация (ООО, на ОСН) заключила договор с российской транспортной компанией на перевозку груза (пункт отправления Россия - пункт назначения Казахстан). Транспортная компания выставила сч-фактуру за услуги по организации доставки с НДС 0%.Не могу понять, получается, что местом реализации услуг не является территория РФ?

  Если реализация происходит не на территории РФ, то НДС не облагается. А ставка 0%, это, как раз, когда облагается, но по льготной ставке.
  Разница огромная, поскольку, если "НДС не облагается", то права на вычет нет.
  А если "облагается по ставке 0%", то есть право на вычет и возмещение входного НДС.
  
  Что касается страны реализации услуг, то тут надо обратиться к Протоколу от 11.12.09 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе".
  Смотрим первоисточник:
  

  Цитата: 1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются:консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.Положения настоящего подпункта применяются также при:передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи.

  Как видим, услуги по перевозке товаров по территории таможенного союза к услугам, перечисленным в пп. 1 - 4 п. 1 не относятся. Следовательно, в отношении их применяется норма пп. 5 п. 1. То есть местом реализации таких услуг признается территория того государства, налогоплательщик которого их оказывает.
  В нашем случае, это территория РФ.
  
  Итак, разобрались. НДС облагается. Смотрим, по какой ставке.
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:...2.1) услуг по международной перевозке товаров.В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации....

  Поскольку пункт назначения у Вас - Казахстан, значит, это междуенародная перевозка и облагается НДС по ставке 0%.
  
  Вот, собственно говоря, и всё. Вывод:
  перевозка российским перевозчиком между странами таможенного союза облагается по ставке 0%.
  
  Успехов!
• Александр, большое спасибо за такие конкретные разъяснения! Всегда в трудную минуту обращаюсь к экспертам "Бухгалтерии Онлайн"! Еще раз, благодарю.